引言

改扩建工程是企业在原有工程基础上的改建、扩建、恢复、迁建及固定资产更新和技术改造的统称^[1]。随着国内经济的快速发展，天然气的居民用户、工业用气数量增加，下游用户对天然气的需求量也相应增大。目前西气东输干线经过的经济较发达地区的管线管输量已不能满足下游用户的需求，于是对这些区域的阀室、站场进行改扩建，提高增输能力成为西气东输工作的重点。因此，改扩建项目的经济评价在项目论证过程中的重要性程度越来越大，其中的问题亦受到业界内的广泛关注。

1 问题的提出

目前，西气东输按照国家规定，为下游用户输送天然气介质时，按管输量收取一定的管输费作为其营业收入^[2]。管输费实行“一线一价”、“一省一价”模式。换句话说，西气东输在某一省内运行管线的管输费是既定的。根据近年来西气东输改扩建项目的可行性研究和初步设计的审批情况，项目建设投资也是确定的。因此，在运行参数一定的情况下，是否需要进行改扩建，主要取决于下游用户天然气需求量的大小。改扩建项目的可行性研究阶段，重点在于对下游用户需求量的调查和研究。而经济输量界限是指在出站压力既定的情况下投资、建设和运行的具有最低经济效益的管输量。经济输量界限值概念的提出，对以后西气东输改扩建项目的决策及未来公司投资和效益的研究将发挥重要的作用。

2 经济输量评价模型的建立

根据技术经济学的基本原理，结合西气东输改扩建项目的特殊性，建立了改扩建项目关于经济输量界限的经济评价模型。建立经济评价模型的总体思路为：总投资=总收入-总成本，即税后利润等于零^[3]。其中经济输量是待求值，利用西气东输改扩建工程的实际数据及经验数据对其他的参数进行赋值，经过整理后，得到了关于经济输量的评价模型。

2.1 总投资的测算

总投资是指建设项目从筹建到投料试车交付生产使用所需的全部投资，由建设投资和应列入总投资的几项费用组成，其中，

建设投资=工程费用+其他费用+基本预备费（涨价预备费暂不考虑）；

总投资=建设投资+建设期利息+铺底流动资金（全额流动资金的30%）；根据以上两个公式，可以推导出：

总投资=工程费用+其他费用+基本预备费+建设期利息+铺底流动资金。

在可行性研究阶段，其他费用按工程费用的15%计取；

基本预备费是指针对项目实施过程中可能发生难以预料的支出而事先预留的费用，又称工程建设不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用等^[4]。资本金比例是指项目总投资中投资者出资的比例，其余资金投资者可通过贷款、发行股票、融资等途径获取资金。根据《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）和《国务院关于调整固定资产项目资本金比例的通知》（国发[2009]27号），基本金计算公式及计取比例如下：

资本金=（建设投资+建设期利息+铺底流动资金）×资本金比例

目前，中国石油上市业务规定的管道输送项目资本金比例为40%，即贷款比例为60%，基准利率按央行现行长期贷款年利率4.90%执行；由于西气东输项目为改扩建类型，可暂不考虑流动资金。由此，可以得到关系式：

$ {I_z} = {I_{gc}} + {I_{qt}} + {I_{yb}} + {I_{gc}} + {I_{qt}} + {I_{yb}} \times 贷款比例 \times {I_r} \div 2 $

(1)

$ {I_{qt}} = 15\% \times {I_{gc}} $

(2)

式中：I_z——总投资

I_gc——工程费用

I_qt——其他费用

I_yb——预备费

I_r——基准收益率

贷款比例为60%，将式（2）代入式（1）中，得到：

$ {I_z} = 1.26{I_{gc}} $

(3)

2.2 总收入的测算

总收入取决于管输费和经济输量的大小。管输费实行“一线一价”、“一省一价”模式，因此在某一省份，西气东输运行的天然气管线的管输费是既定的。营业税金及附加为城市维护建设税与教育费附加之和。取费基数为流转税额即增值税，城市维护建设税税率为增值税的7%，教育费附加费率为增值税的5%。

管道运输服务作为交通运输业的一种，按照财政部国家税务总局文件《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务营业税改征增值税试点税收政策的通知》，规定管道运输服务需要缴纳增值税，税率为11%。

行业基准收益率是指投资者在行业内投资所希望达到的投资回报率^[5]。基准收益率作为财务评价的一个评价参数，代表行业内投资应达到的最低财务盈利水平，是判断项目可行与否的依据。当计算得到的财务内部收益率大于或者等于行业基准收益率时，一般认为此项目在财务上是可行的。行业基准收益率的确定，目前仍然按照国家公布的标准执行。根据中油计[2016]5号文《关于调整中国石油天然气集团公司加油站和天然气支线管道建设项目经济评价参数的通知》，西气东输改扩建工程的财务基准收益率为8%。

经过计算，得到扣除营业税金及附加后的营业收入公式如下：

$ R = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {0.987P{Q_R}{{(1 + {I_r})}^{-t}}} $

(4)

式中：R——总收入

P——管输费（不含增值税）

Q_R——经济输量

t——第t年

n——评价期限，按30年计算。

其中，评价期限又叫计算期，包括建设期、达产期和生产期正常年份。建设期是指项目开始施工至全部建成投产所需的时间。对于改扩建项目来说，建设期一般等于建设工期，建设工期是指项目从现场破土动工到项目建成投产为止所需要的时间。达产期是指经过一段时间的试生产，设备能够满负荷运转，达到设计产量的时间。根据中石油评价参数有关规定，结合西气东输改扩建工程项目的实际情况，经济评价年限为30年。

2.3 总成本的测算

总成本是由作业成本、管理费用、财务费用和营业费用构成，即：

总成本=作业成本+管理费用+财务费用+营业费用。

2.3.1 作业成本

作业成本是站场耗水费用、耗电费用、自耗气费用、人员费用、油气损耗费、折旧费、修理费和其他运营费用之和。耗水费用为站场人员年耗水费用；耗电费用为站场人员年耗电费用；自耗气费用为站场人员站内年耗气费用；人员费用是指职工薪酬，是职工为企业提供有偿服务而获得的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括职工工资、津贴、补贴和奖金；养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保障费；住房公积金；职工教育经费和工会经费；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；非货币性福利；提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利；其他与获得职工提供的服务相关的支出等。油气开发建设项目中的人员费用计算按照勘探开发项目经济评价方法中的规定执行。在经济评价中，年均薪酬标准为11万元/人。

油气损耗率是指石油、天然气等介质在输送过程中的损耗量与输量的比率，该部分损耗计入油气输送营运成本中，西气东输改扩建项目经济评价参数中油气损耗率为0.2%。

修理费是指项目投产后固定资产发生的大中小修理费，修理费率原则上投产初期低，后期高，但应通过测算，并在规定的费率范围内简化为每年相对固定值。

据此，作业成本的公式如下所示：

$ \begin{array}{l} \;\;\;\;{C_{zy}} = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {{P_s} \times {Q_{t\cdot s}} + {P_d} \times {Q_{t\cdot d}} + {P_q} \times {Q_{t\cdot q}} + {P_r} \times } \\ {Q_r} + {P_q} \times {Q_r} \times {r_{sh}} + {C_{zj}} + {I_z} \times {{\rm{r}}_{xl}} + {C_{yy}}{(1 + {I_r})^{-t}} \end{array} $

(5)

C_zy——作业成本

P——耗水单价

Q_t·s——第t年站场耗水量

P_d——耗电单价

Q_R——经济输量

t——第t年

2.3.2 管理费用

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。西气东输改扩建工程项目经济评价中管理费用主要包括无形资产摊销、其他资产摊销、其他管理费用和安全生产费。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常意义的无形资产是指专利权、商标权等资产。无形资产摊销年限有明确规定的，按照规定期限平均摊销；没有规定的，通常选择按10年平均摊销。

其他资产主要包括办公及生活家具购置费和培训费，投产第一年一次性全部摊销；安全生产费是指根据财政部、安全监管局《关于印发＜企业安全生产费用提取和使用管理办法＞的通知》及中国石油集团公司《关于集团公司安全生产费用提取标准和使用范围的通知》，集团公司所属在境内直接从事油气勘探生产、危险品生产与储存、工程技术服务、建设工程施工、机械制造、交通运输的企业及其经济组织均应提取安全生产费用。据此，管理费用的计算公式如下：

$ {C_{gl}} = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {({A_{wz}} + {A_{qz}} + {C_{t\cdot qg}} + {C_{t\cdot aq}}){{(1 + {I_r})}^{-t}}} $

(6)

C_gl——管理费用

A_wz——无形资产摊销（工程不涉及无形资产）

A_qz——其他资产摊销（按一年进行摊销，2.91万元/人·年）

C_t·qg——第t年其他管理费用（2.5万元/人·年）

C_t·aq——第t年安全费用（按营业收入的1.5%计取）

2.3.3 财务费用

财务费用为长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息之和。

公式如下所示：

$ {C_{cw}} = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {{I_{t\cdot cq}} + {I_{t\cdot ld}} + {I_{t\cdot dq}}} {(1 + {I_r})^{-t}} $

(7)

C_cw——财务费用

I_t·cq——第t年长期借款利息（按等额本金计算，还款期8年）

I_t·ld——第t年流动资金借款（改扩建项目暂不考虑）

I_t·dq——第t年短期借款利息（改扩建项目暂不考虑）

2.3.4 营业费用

营业费用为通信租赁费和其他营业费用之和。

通信租赁费是指西气东输标准站场通信公网租赁费，费用为30万元/年。

其他营业费用指企业在提供劳务、销售产品、自制半成品等过程中发生的各项费用，以及为此专设销售机构而发生的各项费用。主要包括应由企业负担的运输费、保险费、包装费、装卸费、委托代销手续费、展览费、广告费、销售部门人员工资及折旧费、修理费、办公费、福利费、差旅费、物料消耗和低值易耗品摊销等。据此，营业费用的计算公式如下：

$ {C_{yy}} = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {{C_{t\cdot qy}} + {C_{t\cdot tx}}} {(1 + {I_r})^{-t}} $

(8)

C_yy营业费用

C_t·qy第t年其他营业费用（按营业收入的1%计取）

C_t·tx年通信租用费用

由上，可以得到总成本公式如下：

$ \begin{array}{l} Cz = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {{P_s} \times {Q_{t\cdot s}}} + {P_d} \times {Q_{t\cdot d}} + {P_q} \times {Q_{t\cdot q}} + {P_r} \times {Q_r} + {P_q} \times {Q_t} \times {r_{sh}} + {C_{z{\rm{ }}j}} + {I_z} \times {r_{xl}} + {C_{yy}}\\ + {A_{wx}} + {A_{qz}} + {C_{{\rm{t}}\cdot qg}} + {C_{t\cdot aq}} + {I_{t\cdot cq}} + {I_{t\cdot ld}} + {I_{t\cdot dq}} + {C_{t\cdot qy}} + {C_{t\cdot tx}}{(1 + {I_r})^{-t}} \end{array} $

(9)

2.4 经济输量的评价模型

根据经济技术学的评价原理，当整个计算期结束时，总投资等于总收入减总成本^[6]，即：

$ \begin{array}{l} {I_z} = \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {0.987} P{Q_R}{(1 + {I_r})^{-t}}-\sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {{P_s} \times {Q_{t\cdot s}}} + {P_d} \times {Q_{t\cdot d}} + {P_q} \times {Q_{t\cdot q}} + {P_r} \times {Q_r}\\ + {P_q} \times {Q_{\rm{R}}} \times {r_{sh}} + {C_{z{\rm{ }}j}} + {I_z} \times {r_{xl}} + {C_{yy}} + {A_{wz}} + {A_{qz}} + {C_{t\cdot qg}} + {C_{{\rm{t}}\cdot aq}} + {I_{t\cdot cq}} + {I_{t\cdot ld}}\\ + {I_{t\cdot dq}} + {C_{t\cdot qy}} + {C_{{\rm{t\cdot }}tx}}{(1 + {I_r})^{-t}} \end{array} $

(10)

经过整理得到：

$ {Q_R} = \frac{{1.26{I_{gc}} + \sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n \begin{array}{l} ({P_s} \times {Q_{t\cdot s}} + {P_d} \times {Q_{t\cdot d}} + {P_q} \times {Q_{t\cdot q}} + {P_r} \times {Q_r} + {P_q} \times {r_{sh}} + {C_{z{\rm{ }}j}} + {I_z} \times {{\rm{r}}_{xl}}\\ + {C_{yy}} + {A_{wz}} + {A_{qz}} + {C_{{\rm{t\cdot }}qg}} + {C_{t\cdot aq}} + {I_{t\cdot cq}} + {I_{t\cdot ld}} + {I_{t\cdot dq}} + {C_{t\cdot qy}} + {C_{{\rm{t}}\cdot tx}}) \end{array} {{(1 + {I_r})}^{-t}}}}{{\sum\limits_{{\rm{t}} = 1}^n {(0.987P-{P_q} \times {r_{sh}}){{(1 + {I_r})}^{-t}}} }} $

(11)

3 经济输量界限计量参数和测试数据

根据中国石油天然气股份有限公司建设项目经济评价参数文件和西气东输改扩建项目的经验数据，我们对该评价模型中的各参数进行赋值，其汇总如表 1所示：

由于西气东输阀室预留口的管径均为DN350，那么，通常情况下新建标准分输站的管径应≥D-N350。本经济评价模型参数中，分输站管径暂按DN350考虑。根据《长输距离输送管道工程投资参考指标》，再结合最近几个西气东输改扩建项目的可研估算投资和初步设计概算投资的审批情况，设定阀室改扩建为一座DN350标准分输站的工程投资为3 200万元。根据评价模型进行计算，可以得到经济输量，即从技术经济角度进行分析，当下游用户的需求量达到1 156×104 m³/a时，此工程项目才有建设的必要。

4 结论

（1）根据技术经济学原理，建立关于经济输量、众多参数条件下的经济输量界限评价模型，其中经济输量界限值是待求值，并对其他参数进行赋值，从而能够计算出经济输量的界限值。

（2）根据现行项目的特点，参考最近西气东输改扩建项目的技术方案和经济投资，在确定了阀室、站场改扩建的类型和建设投资的条件下，通过建立的评价模型，计算得到改扩建项目的经济输量界限值。阀室改扩建为分输站的工程投资为3 200万元，只有当下游用户的需求量达到1156×104 m³/a，且未来的天然气需求量会有一定幅度增长的前提下，此改扩建项目才有建设的必要。